Как выставлять счета иностранным клиентам из Уругвая

Иностранный клиент не отменяет автоматически уругвайские обязанности. Если вы работаете из Уругвая, сначала нужно определить налоговое резидентство, характер услуги и режим регистрации.

Счета и экспорт услуг

Документы могут оформляться в иностранной валюте, когда это допустимо, но порядок НДС и налога на доход зависит от фактических обстоятельств. Экспорт услуги должен отвечать конкретным требованиям закона; одного иностранного адреса клиента недостаточно.

Какие доказательства хранить

• Договор, задание или другое подтверждение услуги.
• Налоговые данные и страна клиента.
• Выставленный документ и примененный курс, когда требуется.
• Подтверждение оплаты и комиссии банка или платежной платформы.

Частые ошибки

• Считать, что любой иностранный клиент автоматически означает НДС 0%.
• Учитывать только чистую сумму после комиссий.
• Путать способ получения денег с налоговым режимом дохода.

Пример: разработчик ПО для компании из США

DGI отдельно разбирала unipersonal без сотрудников, которая разрабатывала ПО из Уругвая для американской компании. В Consulta 6614 DGI указала, что подходящие услуги разработки, внедрения, обновления, исправления версий, кастомизации, тестирования, поддержки, обучения и консультирования могут быть освобождены от IRPF, если результат полностью используется за пределами Уругвая. Важны реальные задачи и место использования результата, а не просто ярлык «IT».

IRPF и IVA — два разных вопроса

Для IVA статья 34 Decreto 220/998 относит, среди прочего, проектирование, разработку и внедрение специального ПО для иностранных заказчиков к экспорту услуг при выполнении условий. Для IRPF существует отдельное освобождение доходов, связанных с software. Нельзя автоматически делать вывод «IVA как экспорт = IRPF тоже ноль».

А если это консалтинг вокруг software?

Consulta 6509 хорошо показывает, почему нужно смотреть на конкретные задачи. DGI признала освобождение IRPF для определённых консультационных услуг, связанных с ПО иностранной компании, но не для консультаций, не относящихся к этому software. Если договор смешивает разработку, поддержку, управление и общий консалтинг, полезно разделять эти компоненты.

Unipersonal и SAS — не один и тот же режим IRAE

В Consulta 6614 есть важное ограничение: если такая unipersonal выбирает IRAE, DGI указала, что она не получает software-exemption по literal S именно как unipersonal. Для подходящих обществ действуют отдельные требования режима IRAE software; само создание SAS не делает автоматически весь доход освобождённым.

Важно: Decreto 188/026 — не закон о льготе для разработчиков

Decreto 188/026, опубликованный в августе 2026 года, не является нормой об освобождении software. Он изменил Decreto 148/007 в части режима impatriados и доходов от капитала. Для software нужно смотреть специальные нормы IRPF/IVA и, когда речь об IRAE, literal S статьи 66 Título 4 и его регламентацию. Номер свежего декрета легко перепутать с технологической льготой.

Что разработчику стоит хранить

• Договор и конкретное описание задач.
• Подтверждение того, кто и где экономически использует результат.
• Разделение разработки, поддержки, лицензий и консалтинга, если договор смешанный.
• Счета и подтверждения оплаты без привязки налогового вывода к стране банковского счёта.
• Обоснование режима налога на доход для каждого вида услуг.