Разработка ПО на внешний рынок из Уругвая: IVA, IRPF, IRAE и льготы в 2026 году

Для разработчика, живущего и работающего из Уругвая, иностранный клиент сам по себе не означает «налогов нет». Нужно отдельно ответить минимум на три вопроса: как операция облагается IVA, какой налог на доход применяется и кто получает доход — физлицо или компания.

IVA: иностранного клиента недостаточно

DGI относит к экспорту только перечисленные нормативными актами услуги при выполнении условий. В перечне есть, в частности, дизайн, разработка и внедрение специального ПО по заказу, лицензии на использование ПО и передача прав использования. Для ряда таких услуг важны иностранный заказчик и исключительное использование результата за пределами Уругвая.

Если условия экспорта выполнены, IVA на продажу не начисляется. Если нет — долларовый счёт, Stripe, Wise или адрес клиента в США сами по себе операцию экспортом не делают.

Физлицо: работа из Уругвая обычно остаётся доходом уругвайского источника

DGI отдельно разъясняет: если резидент оказывает услуги иностранной компании через интернет, но выполняет работу из Уругвая, такой доход в общем случае облагается IRPF как доход от деятельности в Уругвае. Это не противоречит возможному режиму экспорта для IVA: IVA и налог на доход — разные вопросы.

Льгота IRAE для software существует, но она не автоматическая

Специальный режим software в IRAE основан на нормах Título 4 и статьях 161 bis и следующих Decreto 150/007, изменённых в том числе Decreto 244/018. Для производства ПО и связанных услуг действуют требования к виду деятельности, substance, документированию и прослеживаемости расходов. Для претендующих на льготу DGI использует ежегодную информационную декларацию Formulario 3011.

Поэтому при сравнении физлица и SAS нельзя переносить льготу IRAE на IRPF и нельзя считать любой IT-контракт «разработкой ПО» для льготы. Консалтинг, support, telecom, cybersecurity, собственный продукт и заказная разработка могут иметь разный результат.

Что на самом деле регулирует Decreto 188/026

Decreto 188/026 опубликован в августе 2026 года, но это не закон о software-льготе. Он регулирует изменения режима impatriados в IRPF. Для человека, который недавно переехал в Уругвай, он может быть очень важен, однако его нужно анализировать отдельно от льготы IRAE для разработки ПО.

Практические сценарии

• Разработчик-unipersonal из Монтевидео пишет ПО на заказ для компании США: отдельно проверяем экспорт услуг для IVA и IRPF/возможный выбор IRAE.
• Уругвайская SAS разрабатывает ПО и хочет льготу IRAE: проверяем конкретную деятельность, substance, расходы, документы и Formulario 3011.
• IT-консультант консультирует иностранную компанию: слово software в договоре ещё не делает доход льготируемым.
• Собственный SaaS: отдельно анализируются разработка актива, лицензирование/право использования и связанные услуги.

Какие документы хранить

• Договор и технический scope.
• Страна и налоговые данные клиента.
• Доказательства места экономического использования результата.
• Репозитории, deliverables и иные подтверждения выполненной деятельности.
• Прямые расходы и данные о персонале, если рассматривается IRAE software exemption.
• CFE, оплаты, комиссии и применённый валютный курс.

В Solo.uy иностранный клиент не включает льготу автоматически. Налоговый сценарий выбирается для конкретной операции, а подтверждения сохраняются вместе с расчётом — это особенно важно для смешанного бизнеса, где есть и экспорт, и местные клиенты.