Unipersonal, IRAE o SAS: qué elegir en Uruguay

Elegir entre una unipersonal de Servicios Personales, una unipersonal que tributa IRAE y una SAS no debería empezar por «¿cuál paga menos?». Primero separá forma jurídica, impuesto a la renta y naturaleza real de la actividad.

Comparación rápida

• Unipersonal + Servicios Personales: punto de partida habitual cuando una persona vende principalmente su propio trabajo.
• Unipersonal + IRAE: sigue siendo la misma persona física; cambia el impuesto a la renta, no nace una sociedad.
• SAS: sociedad separada con acciones, administradores y obligaciones societarias. Debe analizarse por razones empresariales, no sólo por una supuesta rebaja fiscal.

Developer solo que factura a Estados Unidos

Si desarrollás software desde Uruguay por tu cuenta, sin equipo y vendiendo principalmente tu trabajo, conviene empezar por Servicios Personales. Un cliente extranjero no obliga a crear una SAS. Software puede tener tratamientos diferentes en IRPF, IVA e IRAE: cada impuesto se analiza por separado.

DGI permite optar por IRAE a quienes obtienen rentas de servicios personales. Si se comunica dentro de los tres primeros meses desde el inicio de las actividades comprendidas en IRPF, la opción puede regir desde ese ejercicio; después, en general, desde el siguiente. La opción voluntaria obliga a permanecer en IRAE un mínimo de tres ejercicios.

Consultor con clientes locales y extranjeros

No necesitás dos empresas sólo porque tengas clientes de Uruguay y del exterior. Hay que clasificar cada operación: el IVA de una exportación de servicios y el impuesto a la renta son preguntas diferentes.

Pequeña tienda, reparación o taller

Una tienda, reparación de calzado o pequeño taller que combina capital y trabajo no debe copiar automáticamente la estructura de un freelancer. Primero corresponde revisar Monotributo, IVA mínimo o régimen general.

Aparece el primer empleado

Contratar al primer empleado no convierte automáticamente una unipersonal en SAS. Sí agrega obligaciones laborales y BPS como empleador. Es un buen momento para volver a comparar riesgo, contratos, propiedad intelectual, administración y crecimiento.

Software company que quiere crecer

Cuando el negocio deja de ser una persona vendiendo horas y empieza a crear producto, contratar equipo, incorporar socios o mantener IP en la empresa, una sociedad puede ser más natural. Una SAS puede tener un solo accionista; la vía digital para personas físicas admite hasta seis socios y hasta tres administradores/representantes dentro de sus condiciones.

El régimen IRAE de software no puede resumirse como «SAS = software sin impuestos». La exoneración tiene requisitos propios de sujeto, actividad, sustancia, costos y documentación. Una unipersonal que simplemente opta por IRAE tampoco obtiene automáticamente esa exoneración.

Qué obligaciones agrega una SAS

• Constitución y estatuto.
• Libros sociales.
• Comunicación de beneficiarios finales al BCU: el trámite digital oficial advierte un plazo de 45 días desde la obtención del RUT.
• Administradores y representantes con tratamiento BPS.
• Más administración societaria y contable.

Regla práctica

• Vendés principalmente tu propio trabajo: empezá por Servicios Personales.
• Pequeña actividad comercial o industrial: compará primero los regímenes que admiten ese giro.
• Necesitás socios, acciones, inversión, entidad separada, equipo o IP empresarial: analizá SAS.
• Si la única razón para una SAS es «me dijeron que paga menos», todavía falta el análisis.